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时间:2022-06-21 23:56 点击次数:
本文摘要:注意|一般纳税人与小范围纳税人的区别,记住这6点就够了! 现行增值税对纳税人实行分类办理,将增值税纳税人分为一般纳税人和小范围纳税人。个中,应税行为的年应征增值税销售额(简称年应税销售额),凌驾财务部和国度税务总局划定尺度的纳税工钱一般纳税人,未凌驾划定尺度的纳税工钱小范围纳税人。那么一般纳税人和小范围纳税人有什么区别呢? 一、认定条件 自2018年5月1日起,增值税小范围纳税人尺度为年应税销售额500万元及以下,那么,年应税销售额500万元以上的应认定为一般纳税人。

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注意|一般纳税人与小范围纳税人的区别,记住这6点就够了! 现行增值税对纳税人实行分类办理,将增值税纳税人分为一般纳税人和小范围纳税人。个中,应税行为的年应征增值税销售额(简称年应税销售额),凌驾财务部和国度税务总局划定尺度的纳税工钱一般纳税人,未凌驾划定尺度的纳税工钱小范围纳税人。那么一般纳税人和小范围纳税人有什么区别呢? 一、认定条件 自2018年5月1日起,增值税小范围纳税人尺度为年应税销售额500万元及以下,那么,年应税销售额500万元以上的应认定为一般纳税人。

即: 一般纳税人:年应税销售额500万元以上(特殊景象除外) 小范围纳税人:年应税销售额500万元及以下(特殊景象除外) 说明: 年应税销售额,是指纳税人在持续不凌驾12个月或四个季度的谋划期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽察查补销售额、纳税评估调解销售额。个中,纳税申报销售额,是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,个中包括免税销售额和税务机关代开辟票销售额。

稽察查补销售额和纳税评估调解销售额计入查补税款申报当月(或当季)的销售额,不计入税款所属期销售额。销售办事、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计较。纳税人偶尔产生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。特殊景象: 1、年应税销售额未凌驾划定尺度的纳税人,管帐核算健全,可以或许提供精确税务资料的,可以向主管税务机关管理一般纳税人资格挂号,成为一般纳税人。

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管帐核算健全,是指可以或许根据国度统一的管帐制度划定配置账簿,按照正当、有效凭证核算。2、可以不管理一般纳税人挂号的景象: (一)根据政策划定,选择根据小范围纳税人纳税的,主要包括两种景象: (1)非企业型单元、不常常产生应税行为的企业可选择根据小范围纳税人纳税; (2)年应税销售额凌驾划定尺度但不常常产生应税行为的单元和个别工商户可选择小范围纳税人纳税; (二)年应税销售额凌驾划定尺度的自然人。二、税率与征收率 增值税分为税率和征收率,一般环境下,一般纳税人合用税率,小范围纳税人合用征收率。

现行税率和征收率如下: 展开全文 一般纳税人:根基税率有13%、9%、6%以及零税率,而一些特殊业务还可以按浅易措施征收,浅易征收方式下合用征收率,可合用3%和5%。小范围纳税人:只能合用征收率,分为3%和5%。

三、税金计较方法 一般纳税人:合用一般计税方法(特殊景象除外),税金计较方法为: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额; 小范围纳税人:合用浅易计税方法计税,税金计较方法为: 应纳税额=销售额×征收率。四、发票使用 1、发票开具: 一般纳税人:销售货品、提供给税劳务或办事等,可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票,一般按根基税率开具,浅易计税方法下按征收率开具。

小范围纳税人:销售货品、提供给税劳务或办事等,一般只能自行开具增值税普通发票,特定行业或景象可以自行开具增值税专用发票(销售其取得的不动产除外),不切合特定行业或景象需要去税务机关代开专用发票,只能按征收率开具。说明: 小范围纳税人可以自开专票的景象: (1)特定行业:住宿业,鉴证咨询业,修建业,工业,信息传输、软件和信息技能办事业、租赁和商务办事业,科学研究和技能办事业,住民办事、修理和其他办事业。(2)特定景象:转挂号纳税人,转挂号日前已作增值税专用发票票种审定的,继续通过增值税发票办理系统自行开具增值税专用发票。

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2、发票取得: 一般纳税人:购进货品、应税劳务、办事等可以抵扣进项税,切合条件的,可以合用加计抵减政策。小范围纳税人:购进货品、应税劳务或办事等纵然取得了增值税专用发票也不能抵扣进项税,不行以合用加计抵减政策。

五、账务处置惩罚 一般纳税人:该当在“应交税费”科目下配置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、浅易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。小范围纳税人:只需在“应交税费”科目下配置“应交增值税”明细科目,不需要配置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目。

小范围纳税人购置物资、办事、无形资产或不动产,取得增值税专用发票,上面注明的增值税额,应计入相关资产成本或用度,不通过“应交税费—应交增值税”科目核算。六、纳税申报 一般环境下,一般纳税人按月申报增值税,小范围纳税人按季申报增值税。以上为一般纳税人和小范围纳税人的区别,您相识了吗? 那么,问题来了 一般纳税人和小范围纳税人 可以互相转换吗 1、切合特定条件,一般纳税人可以转为小范围纳税人 转挂号日前持续12个月(以1个月为1个纳税期)或者持续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未凌驾500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转挂号为小范围纳税人。需要注意的是: (1)曾在2018年选择过转挂号的纳税人,在2019年仍可选择转挂号; (2)2019年选择转挂号的,再次挂号为一般纳税人后,不得再转挂号为小范围纳税人。

2、凌驾划定尺度,小范围纳税人应转挂号为一般纳税人 年应税销售额到达划定尺度(现行为凌驾500万元),小范围纳税人应转挂号为一般纳税人。而小范围纳税人管帐核算健全的,也可以申请为一般纳税人,需要注意的是,除前面说的环境外,纳税人一旦挂号为一般纳税人,不得再申请转回小范围纳税人。参考文件 1、《财务部 税务总局关于统一增值税小范围纳税人尺度的通知》(财税[2018]33号) 2、《国度税务总局关于增值税一般纳税人挂号办理若做事项的公告》(国度税务总局公告2018年第6号) 3、《增值税一般纳税人挂号办理措施》(国度税务总局令第43号) 4、《财务部 国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 5、《国度税务总局关于部门地域开展住宿业增值税小范围纳税人自开增值税专用发票试点事情有关事项的公告》(国度税务总局公告2016年第44号) 6、《国度税务总局关于在境外提供修建办事等有关问题的公告》(国度税务总局公告2016年第69号) 7、《国度税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小范围纳税人自开增值税专用发票试点事情有关事项的公告》(国度税务总局公告2017年第4号) 8、《国度税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国度税务总局公告2017年第11号) 9、《国度税务总局关于增值税发票办理若做事项的公告》(国度税务总局公告2017年第45号) 10、《国度税务总局关于扩巨细范围纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的公告》(国度税务总局公告2019年第8号) 11、《国度税务总局关于统一小范围纳税人尺度等若干增值税问题的公告》(国度税务总局公告2018年第18号) 12、《国度税务总局关于小范围纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国度税务总局公告2019年第4号)返回,检察更多。


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